Может ли ндс быть начислен сверху суммы приватизации движимого имущества

С 1 января года изменён перечень работ для начисления взносов по доптарифам. В письме от С 1 января года допвзносы уплачиваются за работников, занятых на видах работ, указанных в пунктах части 1 статьи 30 федерального закона от Если работник не занят на видах работ с особыми условиями труда, поименованных в указанных нормах, страховые взносы в ПФ по доптарифам на выплаты в пользу данного работника не начисляются, независимо от класса условий труда, установленного в отношении его рабочего места по результатам спецоценки условий труда. Источник: audit-it.

Консультация эксперта за 25 апреля 2017

Что изменяется в этом случае? Вопрос: Что изменяется, когда меняется курс валюты на дату оплаты, и на дату принятия? Как правильно оформлять счета-фактуры? Какие счета-фактуры попадают в книгу покупок и продаж? Ответ: Если иностранные лица, не состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, реализуют на территории РФ услуги, то НДС по данным операциям исчисляют и уплачивают налоговые агенты.

Ими признаются организации, состоящие на учете в налоговых органах и приобретающие на территории РФ данные услуги у иностранных лиц п. Налоговая база при этом определяется как сумма дохода иностранного исполнителя от реализации этих услуг с учетом НДС п. Пунктом 1 ст. Вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные в соответствии со ст. Согласно п. Эти положения применяются при условии, что товары работы, услуги , имущественные права приобретены налоговым агентом, для целей, указанных в п.

Таким образом, суммы НДС, удержанные из доходов иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, и уплаченные в установленном порядке в бюджет покупателями - налоговыми агентами, подлежат вычету.

Налоговые вычеты у налоговых агентов производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих уплату НДС, удержанного ими, после принятия на учет услуг и при наличии соответствующих первичных документов. Налоговые агенты - организации, приобретающие на территории РФ услуги у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах, обязаны составлять счета-фактуры в порядке, установленном п. Счет-фактура, составленный налоговым агентом, указанным в п.

В целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету в порядке, установленном п. Минфин России разъясняет, что право на налоговый вычет возникает у налогового агента в том налоговом периоде, в котором произведена фактическая уплата суммы НДС в бюджет письма Минфина России от Правда, в некоторых письмах отмечается, что оплаченные услуги должны быть получены налоговым агентом к этому моменту.

Вместе с тем, налоговые органы настаивают, что суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами по таким операциям, могут быть включены в налоговые вычеты лишь в декларации, представляемой за налоговый период, следующий за кварталом, за который представлена декларация с отраженной в ней суммой НДС, подлежащей уплате в бюджет в отношении указанных товаров работ, услуг письма ФНС России от ВАС РФ в определении от В соответствии с п.

Уплата НДС в бюджет налоговым агентом производится либо при предварительной оплате полной или частичной услуг, до момента их принятия на учет, либо при оплате принятых на учет услуг. По мнению налоговых органов, изложенному в письме ФНС России от Таким образом, суммы НДС, уплаченные в бюджет налоговыми агентами, подлежат вычету в соответствии с п. Иными словами, налоговый агент, уплативший НДС с аванса иностранному поставщику, не вправе принять этот налог к вычету до того момента, пока не получит от иностранного поставщика предоплаченные товары работы, услуги.

В стоимости товаров работ, услуг , указанной в контракте с иностранным контрагентом, может не предусматриваться НДС.

По мнению Минфина России и налоговых органов, если иностранное лицо в стоимости товаров работ, услуг сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет РФ, не учитывает, российская организация самостоятельно определяет налоговую базу для целей НДС, то есть увеличивает стоимость товаров работ, услуг на сумму налога и уплачивает НДС в бюджет за счет собственных средств. При этом сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджет в данном случае, по существу, является суммой налога, удержанной из возможного дохода иностранного лица.

В таком случае для определения налоговой базы стоимость товаров работ, услуг увеличивается на сумму НДС. Затем для расчета налога к налоговой базе применяется расчетная ставка.

При этом налоговый агент, который уплатил НДС в бюджет за счет собственных средств, имеет право заявить уплаченную сумму налога к вычету письма Минфина России от Таким образом, то обстоятельство, что НДС уплачен за счет собственных средств налогового агента, не влияет на его право применить налоговый вычет.

Что касается оплаты в иностранной валюте. Для организации актуален курс валюты, действующий на момент выплаты дохода иностранной организации независимо от того происходит пост- или предоплата данной услуги.

Если уточняется стоимость услуги, то необходимо учесть следующее. Абзацем третьим п. Таким образом, вышеуказанная норма статьи НК РФ о необходимости выставления корректировочных счетов-фактур не применяется при изменении стоимости приобретаемых у иностранных лиц работ услуг , местом реализации которых признается территория Российской Федерации.

Учитывая данный факт, в случае изменения цены приобретаемых у иностранного лица услуг, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, в сторону увеличения, при перечислении дополнительных денежных средств иностранному лицу налоговым агентом уплачивается налог на добавленную стоимость и составляется счет-фактура на сумму увеличения стоимости приобретаемых услуг.

При изменении цены приобретаемых услуг в сторону уменьшения излишне уплаченная сумма налога на добавленную стоимость подлежит возврату налоговому агенту в порядке, предусмотренном ст. Такая позиция дана в письме Минфина России от 8 августа г.

Таким образом, счет-фактура оформляется налоговым агентом по факту выплаты дохода иностранному лицу и проводится в книге продаж на эту дату. В случае частичной предварительной оплаты счет-фактура оформляется в сумме предоплаты с указанием платежного документа, при доплате оформляется еще один счет-фактура на сумму доплаты.

На момент получения услуги счет-фактуру выставлять не нужно. Сумма счета-фактуры определяется в рублях по актуальному курсу ЦБ РФ на дату оплаты.

В случае корректировки стоимости услуги оформляется корректировочный счет-фактура. В книге покупок счета-фактуры проводят только на момент выполнения всех условий для вычета — услуга получена и оплачена. В финансовой отчетности Минфин также рекомендует суммы дебиторской и кредиторской задолженности указывать без налога. НДС в этом случае касается только указанной организации как налогового агента.

Письмо Минфина России от 8 августа г. В соответствии с абзацем 3 п. При этом в форме корректировочного счета-фактуры, утвержденной Постановлением N , отсутствует строка, предназначенная для заполнения информации о номере и дате платежно-расчетного документа, свидетельствующая о перечислении суммы налога в бюджет или об оплате приобретаемых товаров, услуг.

На основании вышеизложенного, АО просит разъяснить следующее: - Применяются ли положения абзаца 3 п. Ответы: В связи с письмом о составлении счетов-фактур налоговыми агентами, приобретающими у иностранных лиц услуги, местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, при изменении цены услуги Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.

Абзацем третьим пункта 3 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс установлено, что при изменении стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены тарифа и или уточнения количества объема отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в пункте 10 статьи Кодекса.

Таким образом, вышеуказанная норма статьи Кодекса о необходимости выставления корректировочных счетов-фактур не применяется при изменении стоимости приобретаемых у иностранных лиц работ услуг , местом реализации которых признается территория Российской Федерации. На основании пункта 4 статьи Кодекса при приобретении у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе Российской Федерации, работ услуг , местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, уплата налога на добавленную стоимость производится налоговым агентом одновременно с выплатой перечислением денежных средств иностранному лицу, реализующему указанные работы услуги.

Учитывая изложенное, в случае изменения цены приобретаемых у иностранного лица услуг, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, в сторону увеличения, при перечислении дополнительных денежных средств иностранному лицу налоговым агентом уплачивается налог на добавленную стоимость и составляется счет-фактура на сумму увеличения стоимости приобретаемых услуг.

При изменении цены приобретаемых услуг в сторону уменьшения излишне уплаченная сумма налога на добавленную стоимость подлежит возврату налоговому агенту в порядке, предусмотренном статьей 78 Кодекса. Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом.

В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа г. Заместитель директора Департамента О. Цибизова Общество с ограниченной ответственностью, применяющее общую систему налогообложения, приобрело муниципальное недвижимое имущество в октябре за 5 руб. Ранее это имущество ООО не арендовалось. Цена покупки объекта в договоре была указана без учета НДС. Об уплате данного НДС нас также уведомил Комитет по управлению городским имуществом.

Далее согласно п. ООО поставило на баланс основное средство помещение в сумме 5 ,00 руб. Далее это помещение ежемесячно амортизировалось. На Вопросы: 1. С 01 апреля есть льгота, освобождающая от уплаты агентского НДС. Согласно пп.

Если нужно, по какому расчету необходимо произвести восстановление? Ответы: 1. Вторым абзацем п. Налоговыми агентами признаются покупатели получатели указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС пп. При этом налоговая база определяется ими отдельно при совершении каждой операции по приобретению получению указанного имущества. В письмах Минфина России от Таким образом, порядок исчисления и уплаты НДС при реализации передаче на территории РФ государственного или муниципального имущества не приводит к увеличению рыночной стоимости этого имущества на сумму налога письма Минфина России от В ситуациях, когда в отчете об оценке или договоре указано, что рыночная стоимость объекта определена без НДС, налог должен рассчитываться сверх цены договора, поскольку гражданское законодательство не предусматривает уменьшение согласованной сторонами договорной цены имущества на сумму НДС постановление ФАС Поволжского округа от При применении второго абзаца п.

В письме ФНС России от Поэтому положения пп. Если имущество выкупается в порядке, не предусмотренном Законом N ФЗ, то нормы пп. Федеральный закон N ФЗ направлен на оказание целенаправленной государственной поддержки предприятиям малого и среднего бизнеса посредством установления для них преимущественного права на участие в приватизации арендуемых ими объектов недвижимого имущества. Согласно пункту 1 статьи 11 Налогового кодекса РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Поскольку понятие "субъекты малого и среднего предпринимательства" Налоговым кодексом РФ не предусмотрено, при определении данного понятия следует руководствоваться статьей 3 Федерального закона от 24 июля г.

N ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", в соответствии с которой субъектами малого и среднего предпринимательства являются хозяйствующие субъекты юридические лица и индивидуальные предприниматели , отнесенные в соответствии с условиями, установленными указанным Федеральным законом, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям.

Закон определяет состав субъектов малого и среднего бизнеса, которые могут реализовать право на выкуп арендуемого помещения. Таким образом, правом имущественного выкупа наделяются только субъекты малого и среднего бизнеса ООО, АО, ИП, КФХ и другие , которые к 1 июля арендуют муниципальное помещение уже на протяжении двух и более лет.

Причём, договор аренды или другой договор, согласно которому недвижимость находится в аренде, должен быть зарегистрирован. В рассматриваемом случае приобретение имущества не связано с применением Федерального закона "Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" от Положения пп.

Что касается определения налоговой базы, то если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом пункт 4 статьи Кодекса.

Такая позиция содержится в п. В рассматриваемой ситуации ООО воспользовалось вычетом. Пунктом 3 ст. В пятом абзаце пп.

В целях налога на прибыль к реконструкции относится: переустройство существующих объектов ОС, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции. К техническому перевооружению относится: комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств или их отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.

Дивиденды недвижимостью

Работодателей обязали давать сотрудникам освобождение на диспансеризацию Федеральный закон от Обычным работникам будет предоставляться 1 день раз в 3 года, а работникам предпенсионного возраста — 2 рабочих дня каждый год. Выходной будет предоставляться на основании письменного заявления. При некоторых условиях можно получить освобождение от уплаты НДС. Так, согласно абз. Календарь бухгалтера таблица — сроки сдачи отчетности начиная с 1 января СЗВ-М за январь года: сроки сдачи, штрафы, есть ли новая форма, образец заполнения Новые КБК с 23 апреля Главное изменение по НДС с года — повышение основной ставки до 20 процентов. Законодательное основание — Федеральный закон от Новая ставка НДС вступает в силу с 1 января года.

Какие документы при покупке дачи в снт

Командировочные расходы — спорные и рискованные Когда основные организационные вопросы, связанные с командировками работников, рассмотрены, настало время окунуться в налогово-бухгалтерскую пучину командировочных процессов. Так, в этом разделе спецвыпуска вы узнаете, как расходы на командировку в пределах Украины и за ее границу отражать в налоговом и бухгалтерском учете. По дебету этого субсчета в корреспонденции с кредитом субсчетов учета денежных средств и документов , , , отражают: — суммы, выданные работникам под отчет; — суммы возмещения работникам собственных средств, использованных в командировке. По кредиту субсчета показывают: — суммы израсходованных подотчетными лицами средств, выданных на командировку, — в корреспонденции со счетами учета расходов и товарно-материальных ценностей, а также НДС; — суммы, не использованные командированным работником и возвращенные им, — в корреспонденции с субсчетами учета денежных средств и документов. Субсчет является активно-пассивным, а значит, его сальдо может быть как кредитовым, так и дебетовым. При этом дебетовое сальдо говорит о наличии задолженности работников перед предприятием по суммам средств, выданным под отчет, а кредитовое — о наличии задолженности предприятия перед подотчетными лицами. В финансовой отчетности дебетовые и кредитовые показатели отражают развернуто: дебетовое сальдо — в составе оборотных активов, кредитовое сальдо — в составе текущих обязательств. Отражение командировочных расходов на счетах бухгалтерского учета Отражены расходы на командировку работников цехового персонала с целью организации производства и управления цехами, участками, бригадами и другими подразделениями основного и вспомогательного производства Имейте в виду: расходы отражают в учете на дату утверждения руководителем предприятия Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет. Как вы наверняка помните, на сегодняшний день, объектом обложения налогом на прибыль является бухгалтерский финрезультат до налогообложения.

От какой суммы кражи наступает уголовная ответственность

Тем самым налогоплательщик имеет возможность переложить свои расходы по уплате НДС на покупателя. Таким образом, реальное налоговое бремя уплаты НДС несут не налогоплательщики, а конечный потребитель товаров работ, услуг. Выручка без учета НДС, в январе составила р. Если сумма выручки за три последовательных календарных месяца превысит 2 млн руб. С 1-го числа месяца, на который приходится такое превышение, нужно приступить к исчислению и уплате НДС 10 слайд Описание слайда: Пример АО использует право на освобождение от уплаты НДС. Его выручка без учета НДС в январе составила р.

Полезное видео:

Электронная отчетность по ндс с 2019

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. По решению собственника он же и директор УК был увеличен на 1 млн грн. В настоящий момент предприятие работает с прибылью, учредитель намеревается уменьшить УК до его первоначального уровня — грн. Уменьшение УК предусматривается не в денежной форме, а путем передачи нежилого помещения, находящегося на балансе предприятия и имеющего следующие данные: площадь — кв.

"Вычеты по НДС: практическое пособие" (Ларин А.Р., Юрова И.Н.) ("Вершина", 2005)

Все материалы рубрики 29 декабря Организация применяет общую систему налогообложения. Занимается заготовкой, переработкой и реализацией лома металла. Организация отгружает лом автомобильным и железнодорожным транспортом. С момента отгрузки и до прибытия на завод грузополучателя имеется временной разрыв от двух дней до одного месяца. По условиям договора с покупателями переход права собственности в момент получения лома и аттестации за заводе покупателя по дате приемо-сдаточного акта далее - ПСА. Лом отгружается без перехода права собственности, затем после получения ПСА происходит реализация товара. Чтобы избежать корректировок реализации внутри налогового периода по НДС и большого документооборота, документы по данным отгрузки организация не выставляет покупателям. Они в свою очередь и не настаивают на корректировках.

Проводки начисление суточных

Сбор в Пенсионный фонд с операций по приобретению недвижимости Прежде всего укажем, какими законодательными и нормативными документами регламентируется порядок уплаты сбора в Пенсионный фонд с операций по приобретению недвижимого имущества. Этими документами являются: - Закон Украины "О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование" от Рассмотрим, в каких случаях взимается сбор в Пенсионный фонд при приобретении недвижимости и кто является плательщиком данного сбора. Плательщики Согласно п. Обращаем ваше внимание, что сбор в Пенсионный фонд уплачивается только в случае приобретения недвижимости по договору купли-продажи. В случае приобретения недвижимого имущества по договорам мены, дарения и доверительного управления сбор в Пенсионный фонд не уплачивается. Такое же мнение было высказано Пенсионным фондом в письме от

Порядок формирования стоимости ОС для целей налогового учета

Основные вопросы программы : 1. Налоговая оптимизация как социальное и правовое явление. Понятие налоговой оптимизации управление налоговой нагрузкой : сущность и признаки. Разграничение налоговой оптимизации и уклонения от уплаты налогов. Риски налоговой оптимизации и борьба государства с уклонением от уплаты налогов.

Заполнение налоговой декларации

На него можно переложит ведение налогового и бухгалтерского учета, при этом расценки на услуги учета значительно меньше аналогичных услуг от оффлайн-фирм. Декларация заполняется и подается в налоговую инспекцию самим налогоплательщиком. Форма 3-НДФЛ имеет особенное значение при получении налоговых вычетов, то есть возврата части уплаченного подоходного налога. Узнайте, как заполнить декларацию на доходы физлиц в разных случаях. В первом случае это обязанность налогоплательщика, а во втором — его право. Обязательная подача 3 НДФЛ предусмотрена в случаях: Получения дохода от продажи имущества, находящегося в собственности. Причем ранее действовало правило, по которому собственники квартир не сдавали декларацию в случае владения ей более 3-х лет. С 1 января года срок владения для купленных квартир продлили до 5-ти лет.

Презентация по теме "Налог на добавленную стоимость"

С какой суммы кражи наступает уголовная ответственность С какой суммы считается кража Присуждение наказания и способы его избежать Кража, является преступным деянием практически в каждой юрисдикции. Возраст наступления ответственности за хищение имущества — 14 лет. В краже могут быть задействованы любые формы собственности. Важным аспектом является то, что украденное имущество — вещь или предмет, которые обладают материальными или духовными ценностями, а также деньги и ценные бумаги, — для похитителя являются чужими.